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1.問(wèn)：企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)怎么確定計(jì)稅基礎(chǔ)？  

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十六條規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

(一)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(二)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(三)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 

2.問(wèn)：公司持有的票據(jù)已經(jīng)超過(guò)時(shí)限，還可以請(qǐng)求承兌人付款嗎？

答：依據(jù)《票據(jù)法》第十八條規(guī)定，持票人因超過(guò)票據(jù)權(quán)利時(shí)效或者因票據(jù)記載事項(xiàng)欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，仍享有民事權(quán)利，可以請(qǐng)求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)金額相當(dāng)?shù)睦妗Ｋ裕救钥梢砸蟪袃度烁犊睢?/span>

3. 問(wèn)：以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行實(shí)股激勵(lì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？ 

 答：根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(下稱《辦法》)第十一條規(guī)定，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。《辦法》第十四條規(guī)定，“……6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入……”。

因此，若以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行實(shí)股激勵(lì)，轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)若低于轉(zhuǎn)讓標(biāo)的股權(quán)對(duì)應(yīng)的公司凈資產(chǎn)，將可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定轉(zhuǎn)讓收入，以調(diào)高所得稅納稅稅基。

04. 問(wèn)：小微企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅需要滿足哪些條件呢？ 

答：申請(qǐng)退還留抵稅額的小微企業(yè)，需要同時(shí)滿足以下4個(gè)基本退稅條件：一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；二是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；三是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；四是2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。需要提醒的是，現(xiàn)在雖然是11月份了，但是符合上述條件的小微企業(yè)依然可以在11月及以后申請(qǐng)退還留抵稅額。 

05. 問(wèn)：分公司和子公司有何不同？哪個(gè)更省稅？ 

答：分公司更適合成立企業(yè)成本中心，或者項(xiàng)目周期比較長(zhǎng)前期處于虧損狀態(tài)的情況；這種情況下匯總繳納企業(yè)所得稅，是可以合理減輕總公司企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的。子公司更適合經(jīng)營(yíng)處于較穩(wěn)定盈利的狀態(tài)或者風(fēng)險(xiǎn)較高的情況，通過(guò)子公司可以對(duì)母公司隔離風(fēng)險(xiǎn)。但是具體是采用子公司還是分公司，還是要從自身戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)出發(fā)，結(jié)合不同地方的當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策，兼顧分公司和子公司本身的適用條件再去進(jìn)行具體考量。 

06. 問(wèn)：軟件產(chǎn)品可以享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？

答：銷售、進(jìn)口軟件產(chǎn)品的一般納稅人可享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分即征即退政策。

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部 門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。 

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