- 作者：小夏
- 發(fā)表時間：2022-11-18 16:28:59
多家注銷企業(yè)被查！
穿透補繳稅款及滯納金！
7月8日， 廣西一家已注銷的企業(yè)被查：
案件經(jīng)過：
本案中，系該公司適用稅率錯誤，本應適用5%稅率的租賃行為按照3%對外開具發(fā)票。企業(yè)于2021年注銷后，稅務機關檢查時，認定該企業(yè)屬于偷稅，由于公司法人已注銷，故向原股東追繳稅款及滯納金。
處罰結(jié)果：
應補繳增值稅264831.64元及相應滯納金、城市維護建設稅13073.46元及相應滯納金、教育附加和地方教育附加9338.20元，共計287243.30元。
稅務機關是否有權穿透追繳稅款？企業(yè)注銷前后要注意哪些問題呢？
稅務機關穿透追繳稅款是否合法？ 我們來看《最高人民法院關于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定（二）》中的兩條規(guī)定： 第十九條 有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實際控制人在公司解散后，惡意處置公司財產(chǎn)給債權人造成損失，或者未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報告騙取公司登記機關辦理法人注銷登記，債權人主張其對公司債務承擔相應賠償責任的，人民法院應依法予以支持。 第二十條 公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機關辦理注銷登記時承諾對公司債務承擔責任，債權人主張其對公司債務承擔相應民事責任的，人民法院應依法予以支持。 通過這兩條規(guī)定，我們可以看出，稅務機關向已注銷企業(yè)追繳稅款是合法的，但是也是有條件的！ 根據(jù)公司法以及高檢發(fā)釋字〔2002〕4號兩個文件，稅務機關有權穿透并向股東追繳稅款，需要滿足以下4個條件中的任意一個： （1）股東濫用其地位和有限責任，損害公司、其他股東或債權人的利益； （2）股東未履行、未全面履行出資義務，或抽逃出資的； （3）公司解散時股東未履行、未合規(guī)履行清算程序； （4）單位存在偷稅行為且被認定構(gòu)成犯罪的。 注銷時一定查三年賬嗎？ 有很多老板不愿意注銷公司，一是怕麻煩，二是害怕花錢。 政策上并沒有注銷必須查賬的規(guī)定，要看企業(yè)的具體情況。為什么會有這種說法呢？因為稅款有追征期。根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定： 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時選擇了簡易注銷，注銷時被查賬的情況更有所減少。 值得注意的是： 企業(yè)選擇簡易注銷時，股東需簽署《全體投資人承諾書》，并承諾“企業(yè)不存在未交清的應繳納稅款，清算工作已全面完結(jié)”，所以，如果一旦注銷后被查，一般來說，都會被稅務機關認定為偷稅，因此，不會受到3年的追征期限限制，而是無限期追征。 當然，對于偷稅罪一定是存在主觀故意的，如果是納稅人對稅收政策理解有誤而出現(xiàn)該類情形，若能夠完整舉證，則稅務機關是否能夠穿透追繳，值得商榷！ 公司注銷前 6大稅務問題，一定要處理好 一、印花稅 印花稅是平時容易忽視的小稅種，但注銷的時候一定要會被翻個底朝天。實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點。 印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同，都應該繳納印花稅，相反沒有列舉的，則不用繳納。建議企業(yè)先自查一遍，該補稅的及時補稅。 二、個人所得稅 財稅[2003]158號規(guī)定，老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅。 因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”科目。 三、賬面存貨低價銷售 很多企業(yè)注銷時賬面都有存貨，可以低價銷售出去嗎？答案是可以。 通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。 四、賬面庫存分配給投資者 一家商貿(mào)公司，賬面有一批20萬元的商品，市場價格是25萬元，注銷時，計劃將商品分配給股東。 按照《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將商品分配給投資者應該視同銷售，應繳納的銷項稅是3.25（25*13%）萬元。 五、庫存損毀了怎么處理? 一家商貿(mào)公司,在注銷時發(fā)現(xiàn)，一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價值了，這批貨物前期已經(jīng)抵扣了進項稅。 由于是管理不善導致的毀損，注銷時應該轉(zhuǎn)出進項稅13（113/1.13*13%）萬元。 六、留抵稅額能退嗎？ 根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關都是不再退還的。 企業(yè)可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項稅，同時能給關聯(lián)公司開具進項發(fā)票，將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關聯(lián)公司。 但是，一定要注意，和關聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由，真實存在的。虛開發(fā)票不可取！ 聯(lián)系人:（工商代辦）專員小盧
電話：19968118924
地址：廣西萬利財稅管理有限公司
網(wǎng)址：www.bjxylyqc.cn
以上內(nèi)容由小編通過網(wǎng)絡渠道整理，如有侵權麻煩聯(lián)系小編處理，謝謝。
【財稅公司、代賬公司、工商注冊、財務外包、稅務登記、財務公司、注冊公司、注冊公司記賬報稅、注冊公司流程、代理記賬、商標注冊、財稅服務、營業(yè)執(zhí)照辦理、營業(yè)執(zhí)照代辦、辦理營業(yè)執(zhí)照】
南寧市 玉林市 北海市 梧州市 崇左市 百色市 貴港市 柳州市 桂林市 防城港市 賀州市 河池市 來賓市 欽州市。
