- 作者：小夏
- 發表時間：2022-11-08 17:06:00
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企業之間無償借款要交哪些稅？
一、增值稅
（一）《營業稅改征增值稅試點實施辦法 》（財稅〔2016〕36號附件1，以下簡稱實施辦法）的附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第五項規定，金融服務，是指經營金融保險的業務活動。
包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
1.貸款服務
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
實施辦法第十四條第一項規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）實施辦法第十條第三項規定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：
（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
根據上述規定，企業無償借款給其他單位或個人，應視同提供貸款服務征收增值稅。
例外情況是，單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非經營活動，無論有償或無償，企業無償借款給員工不征收增值稅。
值得注意的是在《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》中非應稅交易項目范圍發生了變化，取消了“單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非經營活動”。
注：
根據財稅〔2016〕36號文第十四條針對視同銷售服務的范圍規定中，自然人無償提供服務沒有被列為視同銷售的范圍，因此，自然人無償借給企業資金使用的借貸行為，不屬于視同銷售的“貸款服務”，不征收增值稅。
聯系人:（工商代辦）專員小盧
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