- 作者：雨露
- 發表時間：2022-11-25 11:11:50
最近，有粉絲問小編這樣一個問題：
“我們有一張以前年度的專票沒有抵扣，怎么辦？還能抵扣嗎？”
到底能不能呢？
區分兩種情況 注意發票的日期 一、發票日期在2017年1月1日之后 可以抵扣。 根據 國家稅務總局公告2019年第45號 《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》第一條的規定： “一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。” 也就是說，日期在2017年1月1日之后的發票，即使是認證超過360天期限的發票，自2020年3月1日開始也可以進行正常的勾選抵扣了。 二、發票日期在2017年1月1日之前 因主觀原因未能抵扣的（如會計人員忘記），不能再進行抵扣； 因客觀原因未能抵扣的（如因自然災害等逾期），可以進行抵扣。 根據 國家稅務總局公告2011年第50號《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》第一條第一款的規定： “增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票）未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。” 其中，客觀原因包括以下類型： （一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； （二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期； （三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期； （四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期； （五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期； （六）國家稅務總局規定的其他情形。 既然2017年1月1日之前的發票，因客觀原因未抵扣的，可以進行抵扣，那究竟怎么操作呢？ 逾期發票抵扣的稅會處理 一、逾期發票抵扣的會計處理 會計收到了逾期的增值稅專用發票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發票全額計入成本費用。現在進項稅又允許抵扣了，相當于前期的成本費用多計了，按照企業會計準則的要求，理論上通過“以前年度損益調整”科目進行調整： 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：以前年度損益調整 這筆分錄一直做到抵扣當年，但是不影響當年的利潤，而是調整期初數據。 但在實務中，金額不大的，一般會計處理上就直接計入了當期： 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：成本費用類科目。 這種操作不太規范，但確實是目前的普遍做法。 也有人說，發票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發票逾期了，是進項稅不允許抵扣，對于企業所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。 二、逾期發票抵扣的所得稅處理 有人提出問題：逾期發票再認證，進項稅是可以抵扣了，但企業所得稅也得調增啊。 確實是這樣，但我們要注意對企業所得稅的影響僅僅是調增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進項稅來說更少，當然也需要結合增值稅的留抵情況和企業所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認證。 無論會計上如何處理，原則上企業所得稅都應該調整前期的報表，這就需要去稅務局修改數據，較麻煩，實務中很多稅務局也是默認直接放在當期，不去調整前期報表，企業可結合具體情況來處理。 免責聲明： 以上素材及內容由小編通過網絡渠道整理，如有侵權，請聯系小編處理。 【南寧工商注冊、南寧代辦公司、南寧公司注冊、代辦營業執照、公司變更、公司注銷、各類許可證代辦】 南寧市 玉林市 北海市 梧州市 崇左市 百色市 貴港市 柳州市 桂林市 防城港市 賀州市 河池市 來賓市 欽州市 地址: 廣西萬利財稅管理有限公司 電話：19994401793(微信同號) 網址：www.bjxylyqc.cn 聯系人：工商代辦盈盈
